עוסק מורשה הינו עצמאי שנרשם ברשויות המס. להבדיל מעוסק פטור עוסק מורשה כן גובה מע"מ על עסקאותיו ומעביר אותם למדינה אחת לחודש או אחת לחודשיים ( תלוי בהיקף הכלכלי של פעילות העסק) עסקים מסוימים חייבים להירשם כעוסקים מורשים ללא קשר למחזור עסקאותיהם כגון רואי חשבון, עורכי דין, יועצי מס ועוד (בהתאם לקבע בסעיף 13 לתקנות מס ערך מוסף.)
- ניתן להיות עוסק מורשה וגם שכיר בעת ובעונה אחת.
- עוסק מורשה רשאי לקזז מסכום מע"מ העסקאות את המע"מ ששילם בגין הוצאותיו ובגין רכוש קבוע.
- עוסק מורשה חייב בניהול ספרים כחוק- כל אחד על פי עיסוקו הספציפי: חשבוניות מס, קבלות, ספר הזמנות, תעודות משלוח, ספר תקבולים ותשלומים ועוד ולשמור על חשבוניות ומסמכים של הוצאות .
- כל עוסק מורשה נדרש להדפיס חשבוניות מס וקבלות וכן לגבות מהלקוחות מע"מ על העסקאות – ולהעבירם למע"מ.
- כאשר מתבצעת עסקה – מכירה או שרות יש להפיק חשבונית מס ללקוח. בעת התקבול יש להפיק ללקוח קבלה.
- עוסק מורשה נדרש לדווח ולשלם מקדמות באופן שוטף לרשויות: ביטוח לאומי – אחת לחודש, ישולמו מקדמות כפי שנקבעו על ידי המוסד לביטוח לאומי בהתבסס על ההכנסות שהוצהרו בפתיחת העסק. מע"מ – אחת לחודש/חודשיים. מס הכנסה – אחת לחודש/חודשיים, במידה ונקבעו לנישום מקדמות.
- דיווח למס הכנסה יעשה אחת לשנה, על ידי הגשת דוח שנתי על כל ההכנסות מכל מקורות ההכנסה שהיו בשנת המס לנישום ולבן/בת הזוג.
- הצהרת הון תוגש אחת למספר שנים, על פי דרישה ממס הכנסה.
את פתיחת התיק יש להסדיר מול הרשויות הבאות:
- מע"מ – יש להגדיר את תחום העיסוק ולהעריך את מחזור ההכנסות הצפוי בשנת המס. על פי מחזור ההכנסות יוחלט האם יש צורך בדיווח חודשי או דו חודשי (פעם בחודשיים).
- מס הכנסה – על פי ההכנסות השנתיות הצפויות או בהתאם לענף הפעילות, מס הכנסה יקבע אם יש צורך בתשלום מקדמות ואת שיעור המקדמות מההכנסה.
- ביטוח לאומי – יוגדר מעמדו של הנישום: כעצמאי ו/או כשכיר או שאינו עונה להגדרה .
עובד עצמאי יחשב מי שעוסק במשלח ידו ועונה על אחד מהתנאים האלה:
- עובד לפחות 20 שעות בשבוע בממוצע.
- הכנסה החודשית הממוצעת היא לפחות 50% מהשכר הממוצע.
- עובד לפחות 12 שעות בשבוע בממוצע והכנסתו החודשית היא לפחות 15%.