עוסק פטור הינו עצמאי שפטור מגביית מס ערך מוסף (מע"מ) ומחזור עסקאותיו לשנת 2020 עד לתקרת פטור בסך 100,491 ש"ח, ראוי לציין כי תקרת הפטור שנקבעת על פי חוק ומשתנה משנה לשנה כך שבסוף כל שנה חשוב להתעדכן. ישנם מקצועות מסוימים שאינם מאפשרים פתיחת תיק עוסק פטור והם למעשה מחויבים בפתיחת עוסק מורשה כגון רואי חשבון, עורכי דין, יועצי מס ועוד (בהתאם לקבע בסעיף 13 לתקנות מס ערך מוסף.)
- ניתן להיות עצמאי וגם שכיר בעת ובעונה אחת.
- לעוסק פטור יש פטור מדיווחים חודשיים או דו חודשיים למע"מ (בניגוד לעצמאים אחרים).
- עוסק פטור אינו חייב בהעברת מע"מ לרשות המסים בגין עסקאותיו (למשל עסקאות במקרקעין) ולכן הוא אינו מחייב את לקוחותיו במע"מ.
- עוסק פטור אינו רשאי לקזז מע"מ בגין רכישותיו והוצאותיו השוטפות (מס תשומות).
- מטרת הרישום כעוסק פטור היא להקל על עוסקים "קטנים" בעלי מחזורי מכירות נמוכים, ונועד לפטור את העוסק מדיווחים שוטפים למע"מ.
- הפטור של עוסק פטור הוא לעניין מע"מ בלבד, והוא אינו משחרר מחובת תשלומים למס הכנסה ולמוסד לביטוח לאומי.
- עוסק פטור חייב בניהול ספרים כחוק- כל אחד בתחום עיסוקו הספציפי, לרוב הוא יידרש רק להוציא קבלות ללקוחות ולשמור חשבוניות ומסמכים של הוצאות.
- דיווח למס הכנסה יעשה אחת לשנה, על ידי הגשת דוח שנתי על כל ההכנסות מכל מקורות ההכנסה שהיו בשנת המס לנישום ולבן/בת הזוג.
- הצהרת הון תוגש אחת למספר שנים, על פי דרישה ממס הכנסה.
את פתיחת התיק יש להסדיר מול הרשויות הבאות:
- מע"מ – יש להעריך את מחזור ההכנסות הצפוי בשנת המס ולהגדיר את תחום העיסוק.
- מס הכנסה – על פי ההכנסות השנתיות הצפויות או בהתאם לענף הפעילות, מס הכנסה יקבע אם יש צורך בתשלום מקדמות ואת שיעור המקדמות מההכנסה.
- ביטוח לאומי – שם יוגדר מעמדו של הנישום כעצמאי ו/או כשכיר או שאינו עונה להגדרה.
עובד עצמאי, לעניין ביטוח לאומי, יחשב מי שעוסק במשלח ידו ועונה על אחד מהתנאים האלה:
- עובד לפחות 20 שעות בשבוע בממוצע.
- ההכנסה החודשית הממוצעת היא לפחות 50% מהשכר הממוצע.
- עובד לפחות 12 שעות בשבוע בממוצע והכנסתו החודשית היא לפחות 15% מהשכר הממוצע.