סוג העסקה

שיעור המע"מ

מתן שירות

בעת קבלת הכסף – קיימים מספר חריגים לכלל שמועד חיוב המס יהיה בעת מתן השירות

מכירת טובין 

דיווח בסיס מצטבר – בעת מסירת הטובין (ללא קשר למועד התשלום)

דיווח בסיס מזומן – בעת קבלת הכסף (ללא קשר למועד המסירה)

יבוא טובין

מועד החיוב הוא יום פדיית הטובין מפיקוח רשות המכס

עסקאות בתשלומים

דיווח בסיס מצטבר – בעת מסירת הטובין (היה וחלק מהטובין נמסרו במועד של שיעור מס 17% יחול על מחיר העסקה מע"מ בשיעור 17%)

דיווח בסיס מזומן – מועד קבלת התמורה

לדוגמא: לקוח שילם ב10 שקים, בגין השקים שמיום 1/1/2025 יש להוציא חשבונית על מע"מ 18% – ולדרוש מהלקוח את ההפרש)

חשבונית זיכוי 

כפי אחוז המע"מ שדווחה החשבונית בפועל