חלק נכבד מלקוחות משרדנו קיבל כספים במסגרת מענקי הקורונה, לחלקם משרדנו עזר בצורה ישירה ולחלקם סייענו בעצה, בעקבות העברת כספי המענק לחשבונות הבנק נשאלנו: האם המענק נחשב כהכנסה חייבת במע"מ? האם המענק נחשב כהכנסה חייבת לצורך מס הכנסה? האם להוציא חשבונית או להסתפק בקבלה על התקבול?
להלן ההבהרות שהגיעו לצוות המקצועי של המשרד מרשות המיסים.
- נקבע בהוראות החוק לסיוע כלכלי, בפרק ה: בסעיף 18לה(ב), כי מענק סיוע לעצמאי ומענק סיוע לשכיר בעל שליטה לא יחשבו כחלק ממחיר עסקאותיו של עוסק לפי סעיף 12 לחוק מס ערך מוסף.
- נקבע בהוראות החוק לסיוע כלכלי, בפרק ו: בסעיף 19, כי מענק לפי פרק זה, קרי מענק סיוע לעסקים בעד השתתפות בהוצאות קבועות, לא יחשב לחלק ממחיר עסקאותיו של עוסק לפי סעיף 12 לחוק מס ערך מוסף.
- על פי חוק מענק לעידוד תעסוקה (הוראת שעה – נגיף קורונה החדש), תש"ף – 2020, נקבע כי מענק לפי חוק זה, (להלן: "מענק עידוד תעסוקה"), לא יחשב לחלק ממחיר עסקאותיו של עוסק לפי סעיף 12 לחוק מס ערך מוסף.
לסיכום-
תקבולים במסגרת המענקים לא נחשבים כעסקאות
לצורך מע"מ. לפי כך:
- תקבול המענק אינו חייב בהוצאת חשבונית מס בהתאם להוראות סעיף 9א להוראות ניהול פנקסים.
- יש להוציא קבלה על שם הלקוח: "רשות המסים" על סכום המענק למעט מי שחלות עליו הוראות סעיף 19א(ד) להוראות ניהול פנקסים (נישום המנהל מערכת חשבונות על-פי שיטת החשבונאות הכפולה, המבוקרת על-ידי רואה חשבון או ברית פיקוח, רשאי שלא לערוך שובר קבלה לגבי תקבול בשל טובין שנמכרו או בשל שירות שניתן, שנתקבל על-ידי העברה ישירה לזכות חשבונו בבנק הכלול במערכת חשבונותיו.) את הקבלה אין צורך לשלוח ללקוח – רשות המיסים.
בנוסף:
- התקבול בגין המענק הסוציאלי (מענק סיוע לעצמאי ומענק סיוע לשכיר בעל שליטה) הינו הכנסה חייבת לפי הפקודה ואינו חייב בביטוח לאומי (סעיף 18לה(א)) כמפורט בסעיף 16(א) לחוק מענק עבודה.
- התקבול בגין מענק ההוצאות הינו הכנסה חייבת לפי הפקודה וחייב בביטוח לאומי.
אין הוראת חוק מקבילה כמו בסעיף 18לה(א) למענק הסוציאלי המפנה לסעיף 16(א) לחוק מענק עבודה. - אין לכלול את המענק בסכום המחזור לצורך מקדמות על פי סעיף 175(ב) לפקודה שכן, המענק אינו חלק ממחיר העסקאות.
- הוצאת התיעוד מתייחסת לכל מי שחייב בתיעוד על פי פקודת מס הכנסה וחוק מס ערך מוסף, ואינה מתייחסת לשכירים.
לנוחיותכם טבלה מסכמת:
| מענק סיוע לעצמאי ומענק סיוע לשכיר בעל שליטה | מענק סיוע לעסקים בעד השתתפות בהוצאות קבועות | מענק לעידוד תעסוקה | |
| חייב במע"מ | לא | לא | לא |
| הכנסה לצורך מס הכנסה | כן | כן | כן |
| חייב במקדמות | לא | לא | לא |
| חייב בביטוח לאומי | לא | כן | לא |
נמשיך להיות הבית לשקט ולביטחון החשבונאי שלכם.
בכבוד רב
קלמנוביץ, הרצל, כהן
רואה חשבון