שנת מס חדשה החלה וכבר בתחילתה היא מציבה בפנינו אתגרים חדשים, הן בתחום הבריאותי והן הכלכלי והעסקי. מגפת הקורונה נמשכת ובעקבותיה נכנסנו לסגר שלישי, כולנו תקווה שזה גם הסגר האחרון. הסגר הזה גורם לפגיעה קשה ונוספת בכלכלה ובעסקים, עם זאת התקבלה גם בשורה מקלה על אישור תוכנית חדשה ומענקים.
ברצוננו בחוזר זה להסביר את עיקרי התוכנית החדשה ולהפנות את שימת ליבכם לנקודות חשובות שעלו בדיונים פנימיים ומקצועיים במשרד.
בתאריך 11.1.2021 מליאת הכנסת אישרה את הצעת חוק התכנית לסיוע כלכלי (נגיף הקורונה החדש) (הוראת שעה) (תיקון מס' 4), התשפ"א-2021. עדכונים לחוק התכנית לסיוע כלכלי (נגיף הקורונה החדש)(הוראת שעה), התש"ף -2020 בקשר למענק בעד הוצאות קבועות.
להלן ההחלטות:
1. מענק הוצאות קבועות
החוק קובע כי תנאי הזכאות למענק הוצאות קבועות עבור חודשים-ינואר פברואר 2021 ימשיך להיות במסגרת מתווה מדורג ובו ירידה של 25% עד 60% במחזור העסק ובהתאם לגודלו. מדובר בהארכת ההקלה בתנאי קבלת המענק לעומת נוסח החוק המקורי, שקבע ירידה של 40% עד 80%.
בנוסף מסמיך החוק את שר האוצר, להאריך את תקופת ההקלה (פיצוי החל מירידה של 25% במחזור) עד לחודש יוני 2021, שהינה כרגע המועד לסיום תחולת החוק וחלוקת המענקים.
שיעור הירידה במחזורי העסקאות בחודשים ינואר-פברואר 2021 ייבחן אל מול החודשים ינואר-פברואר 2019 וכך גם יתר חודשי הזכאות בשנת 2021 ייבחנו אל מול החודשים המקבילים בשנת 2019.
על מנת לממן הקלה זו ואת הפיצוי החד פעמי הנוסף שמעניק חוק זה, קובע החוק כי הפיצוי בגין מענק הוצאות קבועות לחודשים מאי ויוני 2021, יהיה מחצית מגובה הסכום ששולם עד לחודש זה. מענק מלא לחודשים אלה יוענק רק אם יתוקצב במסגרת חוק יסוד משק המדינה או במסגרת חוק תקציב לשנת 2021.
2. מענק סיוע נוסף לעסקים – מענק בשל פגיעה ממושכת:
מדובר על מענק חד פעמי חדש עבור העסקים שסובלים חודשים ארוכים מפגיעה קשה בהכנסות, המענק יחושב על-פי גודלו של העסק והפגיעה במחזור העסקאות שלו.
התביעה למענק תוגש באופן מקוון תוך 3 חודשים מיום 10.02.2021 ועד ל10.05.2021, המענק ישולם תוך 14 יום ממועד הגשת הבקשה.
האתגר הנוסף הינו להבין את החקיקה שהיא מאוד מורכבת ומסורבלת. השאלה מי יהיה זכאי למענק ומה גובהו אינה פשוטה. ניסנו לפשט את החוק ולהביאו לפניכם. להלן התנאים העיקריים:
2.1. עסק שמחזור עסקאותיו בשנת 2019 היה מעל 18 אלף ש"ח ואינו עולה על 300 אלף ש"ח נדרש לעמוד בתנאים עיקריים כלהלן:
- חלה ירידת במחזור עסקאותיו בשיעור של לפחות 25% בין פעילות העסק בתקופה שמחודש מרץ עד דצמבר 2020 לפעילותו בתקופה מרץ עד דצמבר בשנת 2019.
- מחזור במרץ-דצמבר 2020, בתוספת סכומי המענקים להוצאות קבועות שהעסק קיבל עבור שנת 2020, אינו עולה על מחזור העסקאות במרץ-דצמבר 2019. ( שימו לב שמענק עבור נובמבר-דצמבר 2020 אשר שולם ב2021 הוא נכלל בחישוב לעניין מענקים של שנת 2020 לגבי התחשיב של "מענק פגיעה ממושכת"(.
*לעוסק פטור תיבחן ירידת המחזורים בשנת 2020 מול שנת 2019, לצורך קביעת הזכאות לסכומי המענק. (כלומר ינואר-דצמבר לכל אחת מהשנים ולא מרץ-דצמבר כנדרש בעוסק מורשה)
גובה המענק יקבע בהתאם לעומק הפגיעה:
במקרה שבו מחזור העסקאות לתקופה מרץ-דצמבר 2020 בתוספת מענקי הוצאות קבועות שהתקבלו עבור שנת 2020 ,שווה ל- 90% ומעלה ממחזור עסקאות מרץ דצמבר 2019 , זכאות למענק הינו בגובה 65% מהסכומים שנקבעו.
| גובה הפגיעה | סכום מענק מלא | סכום מענק חלקי (65% מגובה מענק המלא) |
| 25%-40% | 3,000 ₪ | 1,950 ₪ |
| 40%-60% | 5,000 ₪ | 3,250 ₪ |
| מעל 60% | 9,000 ₪ | 5,850 ₪ |
2.2. עסק שמחזור עסקאותיו בשנת 2019 היה בין 300 אלף ש"ח ל-400 מלש"ח, נדרש לעמוד בשני תנאים עיקריים כלהלן:
- מחזור במרץ-דצמבר 2020, בתוספת סכומי המענקים להוצאות קבועות שהעסק קיבל עבור שנת 2020 , אינו עולה על מחזור העסקאות במרץ-דצמבר 2019.
- העוסק היה זכאי לפחות לשלושה מענקי השתתפות בהוצאות קבועות, מתוך חמש תקופות הזכאות של המענקים ב-2020.
גובה המענק
- לעסקים בעלי מחזור עד 20 מיליון ₪ גובה המענק יעמוד על 60% מסך מענקי ההשתתפות בהוצאות הקבועות שקיבל בעל העסק, מחולק בחמש – כי בשנת 2020 חולקו מענקים לחמש תקופות. כלומר 12% מסך המענקים השנתיים שקיבל.
- לעסקים בעלי מחזור של מעל 20 מיליון שקל גובה המענק יעמוד על 60% מסך מענקי ההשתתפות בהוצאות הקבועות שקיבל בעל העסק, מחולק בארבע- כי בשנת 2020 היו להם רק ארבע תקופות מענקים. כלומר 15% מסך המענקים השנתיים שקיבל.
סכום מלא של המענק ישולם בתנאי שהמחזור של העסק במרץ-דצמבר 2020, בתוספת סך סכומי מענקי השתתפות בהוצאות הקבועות שהעסק קיבל עבור שנת 2020, אינו עולה על 90% מהמחזור בתקופה המקבילה ב-2019. אם המחזור יהיה מעל 90% יוקטן סכום המענק ל-65% מסכום הזכאות.
סכום המינימום לתשלום במענק המלא זה יהיה 9,000 ₪ וסכום המקסימום – 50,000 ₪. סכום המענק החלקי יהיה בתווך 5,850 ₪ – 32,500 ₪.
2.3. עסקים חדשים שהוקמו בשנת 2020
עסקים שהחלו לפעול בינואר-פברואר 2020 יהיו זכאים למענק בתנאי שהעוסק היה זכאי לפחות לשני מענקי השתתפות בהוצאות קבועות, מתוך חמש תקופות הזכאות. סכום המענק יעמוד על 4,000 שקל לעוסק מורשה ו-3,000 שקל לעוסק פטור.
3. מענק הסיוע לעצמאים ולשכירים בעלי שליטה
החוק קובע את הארכת התקופה לגבי מענק הסיוע לעצמאים ולשכירים בעלי שליטה בגין אובדן רווחים בשל התפשטות הקורונה (מענק סוציאלי לעסקים), כך שהמענק יחול גם לתקופת החודשים ינואר ופברואר 2021. (לגבי מענק עבור תקופות מרץ-אפריל ומאי –יוני 2021 ישנו צורך באישור שר האוצר.)
לצורך קבלת המענק נדרשת ירידה במחזור העסקאות של תקופת הזכאות בלפחות 40% לאומת תקופת מקבילה בשנת 2019.
כלומר, שיעור הירידה במחזורי העסקאות בחודשים ינואר-פברואר 2021 ייבחן אל מול החודשים ינואר-פברואר 2019 וכך גם יתר חודשי הזכאות בשנת 2021 ייבחנו אל מול החודשים המקבילים בשנת 2019 במידה ויאושרו על ידי שר האוצר.
נחדד שוב את הנושא של חבות במס של המענקים
| סוג המענק | חייב במס הכנסה יש להוציא קבלה | חייב בביטוח לאומי יש להוציא קבלה | חייב במע"מ יש להוציא חשבונית מס |
| מענק פעימה ראשונה ושניה (עצמאים ובעלי שליטה) מענק "תוספת לעסק קטן" לעצמאים (פעימה שלישית) מענקי סיוע דו- חודשיים לעצמאים ובעלי שליטה תוכנית הביטחון הכלכלי (7 פעימות) | V | X | X |
| מענק "הוצאות קבועות" (פעימה
שלישית) מענק עידוד תעסוקה מענקים דו-חודשיים בעד השתתפות בהוצאות קבועות (7 פעימות) מענק לעסק חדש שנפתח בינואר-פברואר 2020 מענק פגיעה ממושכת | V | V | X |
| מענק שימור עובדים מענקים ממעו"ף | V | V | V |
בנוסף הוראות החוק קובעות, כי החל מחודש ינואר 2021 יבוטל התנאי לפיו עסק שנפסל לו תיק ברשות המיסים בשנים 2018 ו-2019 לא יהיה זכאי למענקי הסיוע, גם אם הוא עומד בתנאים הקבועים בחוק, וכי כל מקרה שכזה ייבדק לגופו.
עוד נקבע במסגרת החוק לא יוטלו עיקולים על המענקים המעוגנים בו.
הצוות המקצועי במשרדנו ישמח להמשיך ולעמוד לשרותכם בכל שאלה שתתעורר.
דואגים לשקט ולביטחון החשבונאי שלך.
בכבוד רב ,
קלמנוביץ, הרצל, כהן
רואה חשבון